Quy định về các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Khấu trừ thuế GTGT là cơ chế cho phép doanh nghiệp sử dụng số thuế GTGT đầu vào (từ việc mua hàng hóa, dịch vụ) để giảm trừ số thuế GTGT đầu ra (từ việc bán hàng hóa, dịch vụ), từ đó xác định số thuế phải nộp. Quy định về khấu trừ thuế GTGT được nêu chi tiết trong Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Nghị định 209/2013/NĐ-CP, Nghị định 70/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 1/6/2025), và Thông tư 219/2013/TT-BTC. Trong bối cảnh chuyển đổi số và áp dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) bắt buộc từ năm 2022, các quy định về khấu trừ thuế GTGT năm 2025 đã được cập nhật để đảm bảo minh bạch và hiệu quả.

1. Đối tượng được khấu trừ thuế GTGT

Theo Điều 12 Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn, các đối tượng được khấu trừ thuế GTGT bao gồm:

• Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ: Các công ty, hợp tác xã, hoặc tổ chức kinh tế sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT, bất kể ngành nghề hay quy mô.
• Hộ, cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ: Các hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên, sử dụng hóa đơn VAT và phương pháp khấu trừ.
• Tổ chức nước ngoài tại Việt Nam: Các tổ chức không có cơ sở thường trú nhưng có thu nhập chịu thuế GTGT tại Việt Nam, nếu đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, có thể khấu trừ thuế đầu vào.

Các đối tượng sử dụng phương pháp trực tiếp (tính thuế trên doanh thu) không được khấu trừ thuế GTGT mà nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm doanh thu.

>> Tham khảo: Khấu trừ thuế TNCN.

2. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 219/2013/TT-BTC, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Có hóa đơn GTGT hợp lệ:

  • Hóa đơn đầu vào phải là hóa đơn điện tử, được lập đúng quy định, bao gồm các thông tin như số thứ tự, ký hiệu hóa đơn, thông tin người mua/bán, và số thuế GTGT.

  • Hóa đơn điện tử phải được truyền dữ liệu đến cơ quan thuế qua hệ thống eTax, đảm bảo có mã xác thực (đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:

  • Đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (chuyển khoản, thẻ tín dụng, hoặc các hình thức không dùng tiền mặt khác).

  • Các trường hợp dưới 20 triệu đồng không bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt, trừ khi thuộc diện xuất khẩu hoặc dự án đầu tư lớn.

• Hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế:

  • Thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ nếu hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT (thuế suất 0%, 5%, hoặc 10%).

  • Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT (như giáo dục công lập, y tế) không được khấu trừ.

• Kê khai đúng thời hạn:

  • Thuế GTGT đầu vào phải được kê khai trong kỳ kê khai phù hợp (tháng hoặc quý) và không muộn hơn thời điểm quyết toán thuế năm (ngày 31/3/2025 hoặc 30/4/2025 nếu nộp trực tiếp).

• Không thuộc diện rủi ro cao: Doanh nghiệp không được liệt vào danh sách rủi ro cao về thuế, trừ khi đã được cơ quan thuế kiểm tra và chấp thuận.

3. Quy trình khấu trừ thuế GTGT

Quy trình khấu trừ thuế GTGT được thực hiện thông qua hệ thống kê khai thuế điện tử (eTax) như sau:

Bước 1: Thu thập và kiểm tra hóa đơn đầu vào

• Doanh nghiệp thu thập tất cả hóa đơn điện tử đầu vào từ nhà cung cấp, đảm bảo hóa đơn hợp lệ, có mã xác thực (nếu là hóa đơn điện tử có mã), và đầy đủ thông tin theo quy định.
• Kiểm tra chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

Bước 2: Lập bảng kê hóa đơn đầu vào và đầu ra

• Sử dụng Mẫu 01-1/GTGT (cho hóa đơn mua vào) và Mẫu 01-2/GTGT (cho hóa đơn bán ra) để tổng hợp số thuế GTGT đầu vào và đầu ra trong kỳ.
• Bảng kê bao gồm thông tin về số hóa đơn, ngày lập, giá trị hàng hóa/dịch vụ, và số thuế GTGT.

Bước 3: Tính số thuế được khấu trừ

• Số thuế GTGT được khấu trừ = Tổng thuế GTGT đầu vào hợp lệ – Thuế GTGT đầu ra.
• Nếu số thuế đầu vào lớn hơn đầu ra, doanh nghiệp có thể kết chuyển số thuế chưa khấu trừ hết sang kỳ sau hoặc yêu cầu hoàn thuế (nếu từ 300 triệu đồng trở lên).
• Nếu số thuế đầu ra lớn hơn đầu vào, doanh nghiệp phải nộp số thuế chênh lệch vào ngân sách nhà nước.

>> Tham khảo: Báo giá hóa đơn điện tử; Tra cứu hóa đơn điện tử.

Bước 4: Lập và nộp tờ khai thuế GTGT

• Sử dụng Mẫu 01/GTGT để lập tờ khai thuế GTGT, nêu rõ số thuế đầu vào, đầu ra, số thuế được khấu trừ, và số thuế phải nộp hoặc được hoàn.
• Tờ khai được nộp qua hệ thống eTax trước ngày 20 của tháng tiếp theo (kê khai tháng) hoặc ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo (kê khai quý).

Bước 5: Lưu trữ hồ sơ

• Hóa đơn điện tử và chứng từ liên quan (như chứng từ thanh toán) phải được lưu trữ điện tử trong tối thiểu 10 năm, theo quy định của Luật Kế toán.

>> Tham khảo: 8 nhóm chính sách lớn – xương sống của Dự thảo Luật Quản lý thuế 2025.

4. Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT

Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, một số trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT, bao gồm:

• Hóa đơn không hợp lệ (thiếu thông tin, sai ký hiệu, hoặc không truyền dữ liệu đến cơ quan thuế).
• Hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên nhưng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Hàng hóa, dịch vụ không phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT (như chi phí ăn uống, giải trí cá nhân).
• Hóa đơn của doanh nghiệp bị liệt vào danh sách rủi ro cao hoặc đã bỏ trốn.

>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.

Kết luận

Mọi thắc mắc hoặc muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/