Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu quan trọng tại Việt Nam, nhằm điều tiết thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội. Tuy nhiên, pháp luật luôn quy định các khoản thu nhập được miễn thuế để hỗ trợ người dân, khuyến khích sản xuất, phát triển khoa học công nghệ, kinh tế xanh và bảo vệ quyền lợi xã hội. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (thông qua ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ 01/7/2026; riêng một số quy định áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026), Điều 4 quy định rõ các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN, với tổng cộng 21 khoản chính thức. Đây là sự mở rộng đáng kể so với luật cũ, thể chế hóa các chủ trương của Đảng và Nhà nước về phát triển khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo, kinh tế xanh và hỗ trợ người lao động.
1. Miễn thuế liên quan đến bất động sản và quan hệ gia đình
Các khoản này bảo vệ quyền lợi gia đình, tránh thuế chồng thuế trong giao dịch nội bộ:
- Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng bất động sản giữa vợ chồng; cha mẹ đẻ – con đẻ; cha mẹ nuôi – con nuôi; cha mẹ chồng – con dâu; cha mẹ vợ – con rể; ông bà nội/ngoại – cháu nội/ngoại; anh chị em ruột.
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền nếu cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam (miễn hoàn toàn, không giới hạn giá trị).
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất do Nhà nước giao đất (không thu tiền sử dụng đất).
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Miễn thuế cho hoạt động nông nghiệp và hợp tác xã
Hỗ trợ nông dân, khuyến khích sản xuất nông nghiệp sạch và liên kết chuỗi:
- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường; sản xuất muối.
- Thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp; cá nhân nông dân ký hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.
>> Tham khảo: Các phương thức thanh toán trong thương mại quốc tế.
3. Miễn thuế cho thu nhập từ lao động, làm thêm và phúc lợi
Điểm mới nổi bật là miễn thuế hoàn toàn cho một số khoản lao động vất vả, giúp tăng thu nhập thực tế cho người lao động:
- Toàn bộ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ; tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định pháp luật lao động.
- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập từ quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện (bao gồm chi trả hàng tháng và một lần).
- Các khoản bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; bồi thường tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật.
- Phụ cấp, trợ cấp theo quy định (phụ cấp khu vực, độc hại, ưu đãi người có công, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp bảo trợ xã hội…).
- Thu nhập từ kiều hối.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
4. Miễn thuế cho lĩnh vực khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo và nhân lực cao
Đây là các khoản mới quan trọng, hỗ trợ đột phá khoa học công nghệ theo Nghị quyết của Bộ Chính trị:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
- Miễn thuế trong 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghệ cao thực hiện nghiên cứu phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược (theo danh mục ưu tiên); nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao.
>> Tham khảo: Thông tư 32/2025/TT-BTC: Những nội dung còn hiệu lực về hóa đơn điện tử.
5. Miễn thuế cho đầu tư xanh, tài chính bền vững và các khoản khác
Khuyến khích đầu tư kinh tế xanh, giảm phát thải:
- Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon của cá nhân.
- Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau phát hành.
- Thu nhập từ lãi trái phiếu chính quyền địa phương.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ từ 2 năm trở lên.
- Thu nhập từ trợ cấp, học bổng, viện trợ nước ngoài từ thiện, nhân đạo.
- Thu nhập của chuyên gia nước ngoài làm việc tại dự án ODA không hoàn lại, tổ chức phi chính phủ; người Việt làm việc tại cơ quan Liên hợp quốc tại Việt Nam; tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình Liên hợp quốc.
Ngoài miễn thuế trực tiếp, Luật còn có cơ chế giảm trừ gia cảnh cao hơn (15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân + 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc), giúp nhiều người thu nhập trung bình – thấp không phải nộp thuế hoặc nộp ít hơn đáng kể.
>> Tham khảo: Hộ kinh doanh doanh thu trên 500 triệu đồng phải lập 4 sổ kế toán bắt buộc.
Kết luận
Với 21 khoản thu nhập được miễn thuế theo Luật 2025, chính sách thuế TNCN ngày càng nhân văn, cân bằng giữa thu ngân sách và hỗ trợ người dân, doanh nghiệp. Các khoản mới tập trung vào lao động chất lượng cao, kinh tế xanh, nông nghiệp bền vững và phúc lợi xã hội, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế – xã hội bền vững.
Mọi thắc mắc hoặc muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi